Бухгалтерский учет на енвд для ип. Ведение бухгалтерского учета на енвд. Действие учетной политики
Предприниматели, применяющие «вмененный» налоговый режим, уплачивают налог с предполагаемого дохода, размер которого зависит от вида деятельности и ряда физических показателей. При этом Налоговый кодекс не обязывает ИП на ЕНВД вести учет доходов и расходов от деятельности на «вмененке», а требует учитывать только физические показатели (п. 3 и п.9 ст. 346.29 НК РФ).
Вместе с тем, Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ распространяет свое действие и на индивидуальных предпринимателей (пп.4 п.1 ст. 2 Закона). Должны ли вести бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году, и каким должен быть «вмененный» учет, разберемся в этой статье.
Как вести бухгалтерский учет ИП на ЕНВД
Бухгалтерский учет - это информация об активах, обязательствах, доходах, расходах, фактах хозяйственной деятельности и иных объектах, подтвержденная документами и отражаемая на счетах бухучета - такое определение дает Закон № 402-ФЗ. Там же сказано, что ИП могут не вести бухучет, если они, согласно Налоговому кодексу, учитывают доходы, расходы или физические показатели по своим видам деятельности (пп. 1 п. 2 ст.6 Закона № 402-ФЗ).
То, что ИП-«вмененщикам» не требуется ведение учета доходов и расходов, подтверждает Минфин России в своем письме от 08.08.2012 № 03-11-11/233: налоговая база при ЕНВД рассчитывается как произведение базовой доходности, установленной НК РФ, и величины физпоказателя. Для налогового учета достаточно вести учет физпоказателей и их изменений в течение отчетного квартала, а значит, бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году вести не должны. Предоставление бухгалтерской отчетности в органы ФНС также не касается ИП (письмо Минфина РФ от 13.01.2015 № 03-11-11/68).
Итак, ИП на «вмененке» полностью освобождены от ведения бухгалтерии, сдачи бухгалтерской отчетности, составления бухгалтерской учетной политики. Но при этом предприниматели должны организовать учет своей деятельности в части показателей, необходимых для расчета «вмененного» налога. Рассмотрим их подробнее.
Учет физических показателей, установленных п.3 ст. 346.29 НК РФ . Они различаются в зависимости от вида деятельности : для торговли – торговая площадь, или количество торговых мест; для бытовых, ветеринарных услуг, техобслуживания и ряда других – количество сотрудников; для грузовых перевозок – количество автомобилей; для пассажирских – число посадочных мест и т.д.
Если величина физпоказателя меняется, то это изменение учитывается с начала месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Закон не предписывает, как следует вести такой учет. Поэтому, рекомендуем в налоговой учетной политике (составлять которую ИП обязаны) отразить, какие показатели используются по каждому виду «вмененной» деятельности, и в каком количестве, а учет изменений вести, например, в самостоятельно разработанных таблицах, подтверждая все соответствующими документами (табели учета рабочего времени, документы на помещение, техпаспорт транспортного средства и прочие).
ИП с работниками должны вести учет оплаты труда и страховых взносов, отчисляемых в фонды с выплат сотрудникам, а также вести кадровый учет.
Набирая сотрудников, ИП должен заключить с каждым из них трудовой, либо гражданско-правовой договор. На сотрудников по трудовому договору завести все необходимые кадровые документы, а также зарегистрироваться в фондах (ПФР и ФСС), чтобы производить отчисления с выплат работникам. При расчете ЕНВД, ИП с работниками может до половины уменьшить налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов за сотрудников. В сами фонды необходимо ежеквартально предоставлять отчетность о начисленных и уплаченных взносах.
У предпринимателя должны быть разработаны общие документы кадрового учета: штатное расписание , график отпусков, правила внутреннего трудового распорядка, должностные инструкции, положения об оплате труда и т.п. По каждому штатному сотруднику, помимо договора, должны быть приказы о приеме, отпуске, увольнении, личная карточка, табель для учета рабочего времени. Кадровые регистры, платежные ведомости по зарплате, табели и другие документы позволяют отследить движение сотрудников, если это необходимый для ЕНВД физический показатель, а также определить сумму вычета по налогу в виде страховых взносов.
Как мы выяснили, вести бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году не обязан, но может это делать по собственному желанию. Можно вести минимальный учет с небольшим набором бухгалтерских счетов, чтобы ориентироваться в финансовой ситуации своего бизнеса, либо полноценный бухучет с привлечением профессионального бухгалтера, это зависит лишь от возможностей предпринимателя и необходимости.
Обязанность вести бухгалтерский учет есть у всех юридических лиц, использующих в деятельности специальные режимы или находящихся на ОСНО. Это положение закреплено в Федеральном законе №402 . Бухгалтерский учет при ЕНВД имеет ряд особенностей. Подробно разберемся в нюансах системы учета предприятий-«вмененщиков».
В чем заключается учет
Ответ на вопрос, как вести учет ООО на ЕНВД, в общем-то, можно уместить в одной фразе. Нужно досконально фиксировать все хозяйственные операции, доходы и расходы компании в соответствующих документах. При этом бухгалтерия (если такой отдел есть в компании) или директор должны соблюдать принятые в законе правила.
Самые главные из них:
– Предприятию нужна учетная политика (совокупность методов ведения бухучета). Она должна быть разработана и введена в действие приказом руководства.
– Учет доходов и расходов проводится с помощью первичных документов установленной формы. Их можно разработать самостоятельно, при это снабдив рядом реквизитов: нименованием, датой, названием ООО и многим другим. Полный перечень реквизитов содержится в п.2 ст. 9 ФЗ-402.
– Фиксация хозяйственных операций (первичных документов) производится в соответствующих регистрах с помощью двойной записи на счетах (п.3 ст. 10 ФЗ-402). Форму документа утверждает руководитель компании. Данные регистров сводятся в бухгалтерский баланс, в котором, в свою очередь, сводятся данные об активах и пассивах предприятия.
Регистр ведется на бумаге или в электронном виде. Если возникает необходимость передать документ, например, в налоговую инспекцию, то электронный формат нужно перевести в бумажный.
Таким образом, бухгалтерская отчетность должна давать ясное и всеобъемлющее представление о финансовом состоянии компании на дату составления. Эта отчетность предоставляется в фискальный орган раз в год (п.3 ст. 13 ФЗ-402). Отчетный год совпадает с календарным.
Бухгалтерская отчетность должна давать ясное и всеобъемлющее представление о финансовом состоянии компании на дату составления.
Для компаний, которые относятся к категории малых, закон предусматривает определенные послабления. Им не нужно вести стандартные регистры с двойной записью счетов. Если хозопераций менее 30 в месяц, то достаточно вести книгу учета, в которой будут отражаться все данные. Исходя из них формируется бухгалтерский баланс, который сдается в фискальные органы.
Бухгалтерский баланс
В него входит не такое большое количество позиций:
– Выручка – сведения об обороте предприятия.
– Расходы (главное направление работы) – затраты, связанные с производственной деятельностью, или себестоимость продаж.
– Проценты к уплате – проценты за всевозможные кредиты и займы.
– Доходы (прочие) – средства, полученные от неосновной деятельности.
– Расходы (внереализационная деятельность) – не связанные или косвенно связанные с основной деятельностью затраты.
– Налоги – указываются платежи в бюджет.
Для компаний, которые не могут претендовать на роль малых, бухгалтерский баланс предельно детализируется. В него вносят подробную информацию обо всех поступлениях, тратах, имуществе и проч.
Бухгалтерскую отчетность необходимо сдать в налоговую до 31 марта года, следующего за отчетным.
Ошибки в сведениях, которые компания предоставляет в налоговую инспекцию в виде бухгалтерского отчета, чреваты штрафами и проверками. Кроме этого, ответственные лица могут подвергнуться административному наказанию. Чтобы избежать таких эксцессов, поручите подготовку отчета штатному бухгалтеру (введите должность в расписание) или воспользуйтесь услугами специализированных компаний. Это сократит время на подготовку документов и исключит санкции со стороны налоговиков.
Нужен ли ИП на ЕНВД бухгалтерский учёт? Перевод ИП на ЕНВД может существенно упростить взаимоотношения с налоговыми органами. Предпринимателям свойственно искать пути облегчения налогообложения и связанных с ним формальностей, чтобы не просто сэкономить средства, но сделать процесс оформления отчётности быстрее и проще. Что такое ЕНВД, и кому он может понадобиться?
Аббревиатурой ЕНВД сокращается термин «Единый налог на вменённый доход». Государством разработаны упрощённые системы налогообложения, включая и рассматриваемую. Это особый налоговый режим, на котором могут работать некоторые предприятия и ИП.
На эту систему могут перейти бизнесмены, ведущие деятельность в сфере:
- предприятий розничной торговли;
- точек общепита;
- авторемонта, мойки машин, техобслуживания;
- ветеринарных услуг;
- бытового сервиса;
- рекламы;
- коммерческой аренды;
- предоставления временного проживания, размещения;
- автотранспортных перевозок;
- стоянок, парковок.
Ключевые особенности рассматриваемой системы:
- ЕНВД добровольна, на неё вправе перейти ИП или юрлица;
- требуется встать на специальный учёт в ИФНС;
- можно работать только по строго определённым видам деятельности;
- число работников для ИП до 100 (или ни одного);
- показатель доходности, по которому исчисляется налог, устанавливается каждый год законодательно;
- регионы имеют право гибко переопределять положения о применении ЕНВД: в частности, местная администрация может запрещать переход на эту систему, устанавливать размеры ставок и коэффициентов;
- ЕНВД освобождает бизнесмена от выплаты нескольких форм налогов;
- юрлицам дана возможность снизить сумму до 50%, а ИП – полностью, если они внесли соответствующую сумму страховых взносов за период;
- период платежей – ежеквартально.
У ЕНВД есть ряд преимуществ по сравнению с другими системами, но имеются также и негативные стороны.
Рассмотрим плюсы системы.
Несколько налогов заменяются выплатой одного – вменённого. Это особенно актуально, если налоги платит индивидуальный предприниматель. Обычно ему приходится платить НДС, НДФЛ и налог на имущество, а по ЕНВД платёж всего один.
В рамках юридического лица типичный перечень налогов:
- На прибыль.
- На имущество.
- На добавочную стоимость.
И все они также заменяются ЕНВД.
Для обеих форм хозяйствования даётся возможность предпринимателям упростить процесс уплаты налогов и снизить финансовую нагрузку на бизнес.
Корректирующие коэффициенты К1, К2 – эти параметры позволяют предприятиям уменьшить налоговую базу, из-за чего их ещё называют коэффициентами-дефляторами:
- К1 – принимает во внимание динамику цен на товары, услуги или выполненные работы;
- К2 – корректирует базовую доходность, учитывая сезонность работ, ассортимент товаров или спектр предлагаемых услуг, уровень дохода предпринимателя и другие факторы.
Учёт фактической продолжительности деятельности. Если таковая меньше, чем установленный законом налоговый период, К2 учтёт этот факт, скорректировав базу на понижение. Учитываются санитарные дни, остановка работы ИП/фирмы на ремонт, выходные и праздники.
Как видно, плюсы у ЕНВД для ИП существенные. Но сопровождают его и недостатки.
Налог взимается вне зависимости от того, в прибыли компания или в убытке. Убыток не станет основанием для налоговых льгот, ЕНВД платить все равно придётся.
Законом устанавливается не соответствующая реальному положению базовая доходность, цифры её во многом не обоснованы должным образом (хотя она ежегодно пересчитывается).
Неудобство для контрагентов. Работая в рамках системы ЕНВД, предприниматель не платит НДС и не выставляет партнёрам и покупателям счетов-фактур. Следствие этого – контрагенты сами не могут получить возмещение по НДС, и сотрудничество с таким ИП будет невыгодным для них.
Те налоги, от которых деятельность на ЕНВД не освобождает (НДФЛ, страховые взносы и т. д.), все равно должны уплачиваться, как и необходимо предоставлять по ним отчётность.
Юрлица обязаны вести бухучёт, хотя необходим он только для формирования бухгалтерской отчётности и на размер ЕНВД не влияет.
Если сотрудников у ИП больше 100 человек, ЕНВД невозможен.
Закон о бухучёте приводит перечень тех, в чью обязанность входит исполнение положений документа, и индивидуальные предприниматели тоже есть в этом списке. Но там же содержится и положение о возможности отказа от бухучёта для тех ИП, что работают на базе налогового законодательства.
Таким образом, частные предприниматели и физические лица, практикующие индивидуально, не обязаны вести учёт. Но если ведётся деятельность без создания юридического лица, на гражданина, тем не менее, накладывается обязанность учитывать поступления и расходы, а также подлежащие налогообложению объекты. И если ИП подвергнется налоговой проверке, комиссия вправе потребовать документы, фиксирующие деятельность предпринимателя.
Эти документы, по НК РФ, налогоплательщик должен хранить не менее 4 лет.
В их списке:
- Подтверждение доходов и расходов.
- Бумаги, требуемые для исчисления налогов.
- Свидетельства об уплате начисленной суммы налога.
Непредоставление этих сведений, а также другой информации по запросу инспекции, карается штрафом.
Как упоминалось, бухучёт у ИП на ЕНВД не обязателен. Но предприниматель должен фиксировать показатели, по которым рассчитывается налог. Именно поэтому при проверке требование предъявить документы законно. Для проверки бухгалтерии по ЕНВД в 2019 году могут попросить договоры аренды на помещения, планы таковых, при этом предъявлять документы о доходах и совершённых затратах не понадобится.
Но это не означает, что бухучёт ИП на ЕНВД не подразумевает фиксации движения средств и не нужен вообще. ИП должен хранить и где каждая операция отражается по приходу и расходу, хотя проверять их налоговая и не будет.
Действующее законодательство утверждает, что юрлица, перешедшие на ЕНВД, должны вести бухгалтерский учёт по установленным ИФНС правилам. Те же законы устанавливают для плательщиков единого налога на вменённый доход право ИП быть избавленными от обязанности по ведению.
Им не нужно даже иметь:
- контрольно-кассовую технику;
- бланки строгой отчётности.
Но работающие по ЕНВД ИП обязаны по требованию проверяющих предоставить бумаги, подтверждающие право вести предпринимательскую активность по «вменённой» системе. Это значит, что данный режим требует постоянно учитывать физические показатели, по которым исчисляется сумма, подлежащая уплате в государственный бюджет. Если ИП выступает и как налоговый агент, он обязан хранить документальные подтверждения исполнения своих обязательств.
Важно: в ФНС нередко предъявляют работающим по ЕНВД ИП требование показать Книгу учёта, при отсутствии таковой угрожая штрафами. Фактически, если при проверке у вменёнщиков требуют эту книгу, данное требование противозаконно.
К физическим показателям могут отнести:
- площадь торгового зала (предприятиям розничной торговли);
- число сотрудников (для сферы услуг, например).
Нормы порядка учёта не определены законом, и многие ИП делают это буквально в обычной ученической тетрадке, занося туда ручкой все показатели и их изменения. Основное требование при этом – сохранность документов, необходимых для исчисления, в том числе расчётов среднего количества работников за месяц и т. п.
Важно также понимать, что, хотя вести учёт ИП и не обязан, фиксировать выплачиваемую зарплату нужно по-прежнему. ИП обязан подавать сведения во внебюджетные госфонды, данные о зарплате сотрудников в налоговую, переводить страховые взносы.
Ведение бухгалтерского учёта по ЕНВД для ИП в 2019 году учитывает правила:
- добровольный переход на вменёнку, при этом перейти можно с начала года, на срок не менее 12 месяцев;
- документы в ФНС подаются до 20 числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца;
- работающие по ЕНВД освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС, страховых и имущественных налогов.
Налоговый период равен кварталу, то есть документы придётся подавать раз в три месяца, в форме декларации. После её подачи у ИП есть пять дней на оплату, если этого не сделать вовремя, со стороны надзорных органов последуют штрафные санкции к ИП.
Расчёт платежа делается в самой декларации.
Для этого нужно знать:
- базовую доходность;
- значение коэффициента-дефлятора.
ЕНВД рассчитывается отдельно по местам выполнения деятельности и видам таковой, и вписывается в соответствующие статьи декларации ЕНВД. Налоговая база вычисляется помесячно, при этом учитываются все дни, на протяжении которых ИП зарегистрирован в ИФНС как работающий по ЕНВД. ИП вправе снизить начисления до 100% от суммы, вычтя из неё размер уплаченных во внебюджетные фонды взносов за рассматриваемый период. Вычисленная для страховых взносов уплата также указывается в декларации.
ИП остаётся обязан вести учёт страховых взносов и выплат сотрудникам, фиксировать движения кадров. При найме работника с ним заключается договор – допустим гражданско-правовой или трудовой. Заводятся соответствующие кадровые документы, работника регистрируют в налоговой, ФСС и Пенсионном фонде, чтобы туда шли отчисления с зарплаты. Отчёты об этих начислениях предоставляются в фонды ежеквартально.
Итак, законодательство не обязывает ИП вести учёт всех хозяйственных операций, но он вправе делать это самостоятельно, для облегчения работы предприятия. Индивидуальный предприниматель, работающий в одиночку, сдаёт декларацию по ЕНВД 4 раза в год.
Если он нанимал сотрудников, то список документов и форм ведомостей увеличивается:
- форма отчётности ИП 6-ндфл четырежды в год, и 2 НДФЛ раз в год – сдаётся в ИФНС;
- расчёт по страховым взносам – туда же;
- отчёт по взносам в ФСС – четырежды в год;
- в Пенсионный фонд – СЗВ-М раз в месяц. И СЗВ-Стаж раз в год. Также, при необходимости, подаются бумаги по факту достижения работником пенсионного возраста и выхода на пенсию.
Даже если принят один сотрудник, на него придётся сдавать своей налоговой полный комплект документов.
Единый вменённый доход для ИП или ЕНВД - это специальная схема налогообложения, которой пользуются индивидуальные предприниматели и ООО. В этой статье подробно рассмотрим особенности данной системы налогообложения.
Где применяют ЕНВД?
На режим ЕНВД можно переводиться по собственному желанию. Отказаться от него можно также добровольно. Применение ЕНВД должно было закончиться до конца 2017 года, однако Законодательство продлило его действие ещё на 3 года. Таким образом, пользоваться этим налогом можно будет до конца 2020 года.
Применять ЕНВД имеют право ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, прописанными в Налоговом Кодексе РФ.
Однако в каждом отдельном регионе действуют свои конкретные перечни видов деятельности, утвержденные местным законодательством. Кроме того, вменённый налог для ИП можно сочетать с другими схемами налогообложения, например, УСН. Пользоваться ЕНВД можно, если деятельность связана с:
- бытовыми услугами (перечень кодов видов экономической деятельности приведен в Общероссийском Классификаторе ОК 029-2014, перечень услуг - в Распоряжении Правительства РФ No2496-р от 24.11.16);
- ветеринарными услугами;
- пассажирскими, грузовыми перевозками, СТО, услугами автомойки, автостоянки;
- розничной торговлей (без зала либо с залом до 150 кв.м);
- услугами общепита(без зала либо с залом до 150 кв.м);
- развозной или разносной торговлей;
- размещением наружной рекламы;
- услугами по временному проживанию населения (на площади до 500 кв.м);
- прочими услугами.
Более точную картину по видам деятельности, подходящим для применения ЕНВД, можно получить, изучив весь перечень в Налоговом Кодексе. А также рассмотреть списки в конкретном регионе, где эта деятельность будет осуществляться, так как в разных регионах они могут отличаться.
Чтобы перейти на режим вменённого налога, среднесписочное количество сотрудников ИП за предыдущий год должно быть менее 100 человек. Невозможно перейти на ЕНВД, если:
- действует простое товарищество или договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП перешел на уплату патента или ЕСХН;
- ИП передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
ООО, желающие перейти на ЕНВД, не должны быть крупными налогоплательщиками и долевое участие других юридических лиц в уставном капитале не должно превышать 25%. ЕНВД не применяют для деятельности, где введен торговый сбор.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД и от каких налогов освобождается?
Данный режим предусматривает уплату единого налога на вменённый доход. Величина ЕНВД - фиксирована, она не меняется в зависимости от фактического размера доходов от ведения деятельности, ставка составляет 15% от вменённого дохода.
Вменённый доход исчисляется как потенциальная сумма выручки по определённому виду деятельности. Он рассчитывается по формуле:
Читайте также: Оплата УСН за год: сроки уплаты налога
ВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2
В Налоговом Кодексе РФ приведены величины базовых доходностей и показатели работы конкретной деятельности, которые принимаются для расчёта ЕНВД. Физические показатели - это специальные бизнес-показатели, которые зависят от вида деятельности,например: площадь торгового зала, число автотранспортных средств, число посадочных мест или просто численность работников. Они указаны в таблице Налогового Кодекса:
- Коэффициент К1 – дефляционный коэффициент, который устанавливается на год. К1 в 2017 году равен 1,798.
- Коэффициент К2 – корректировочный коэффициент базовой доходности, устанавливается на региональном уровне в зависимости от условий бизнеса. К2 варьируется от 0,005 до 1.
Уплатить ЕНВД предприниматель обязан до 25 числа следующего за отчётным месяца: до 25 апреля - за 1 квартал, до 25 июля - за 2-й квартал, до 25 октября - за 3-й квартал, до 25 января за 4 квартал.
ИП на ЕНВД освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС (за исключением импортных товаров)
. Что касается налога на имущество, платить его необходимо, если базой для его исчисления является кадастровая стоимость имущества, утвержденная региональными властями.
Транспортный и земельный налоги для ИП на ЕНВД уплачиваются, как на режимах ОСНО и УСН. Эти налоги зависят от фактических доходов ИП, поэтому если доходов не было, то платить налоги не нужно. Уплачивают их до 1 декабря следующего за отчётным года. В то время как единый вменённый налог для ИП платят вне зависимости от уровня доходности и ведения деятельности.
Налоги ЕНВД для ИП без работников отличаются от ИП с работниками только уплатой НДФЛ. При наличии наемных работников ИП выступает в качестве налогового агента: удерживает и перечисляет в бюджет суммы НДФЛ 13% с заработной платы работников. Перечисляют НДФЛ не позднее дня выдачи заработной платы работнику. Без работников ИП не уплачивает подоходный налог.
Уплата страховых взносов
Кроме налогов, предприниматели, оформившие ЕНВД, платят страховые взносы в ПФР и ФФОМС:
- страховые взносы на себя, если ИП не нанимает работников;
- страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть.
Налоговым периодом считается квартал. При перечислении ЕНВД можно воспользоваться правом принятия к вычету взносов, перечисленных за аналогичный период. То есть из рассчитанной суммы ЕНВД нужно вычесть:
- полную сумму страховых взносов за себя, если он работает один и не нанимает сотрудников;
- сумму страховых взносов за своих сотрудников, но не больше, чем 50% от изначально рассчитанной суммы налога.
Порядок начисления сборов и величина ставки устанавливается налоговым законодательством. Обязанность по уплате налогов возникает в момент государственной регистрации налогоплательщика.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В связи с этим нужно разобраться, что собой представляет система налогообложения (ЕНВД) и какие она содержит плюсы и минусы для ИП.
Чтобы получить статус индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти государственную регистрацию в установленном законом порядке.
После этого ИП наделяется правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.
При этом отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за отчетным налоговым периодом. Способ подачи налоговой отчетности закреплен .
На основании НК РФ предприниматели имеют право заниматься коммерческой деятельностью, которая подпадает под:
- ЕНВД.
Находясь на ОСН, предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов. Потому как полученные данные ложатся в основу расчета налоговой базы по налогу, включая НДФЛ.
Так как единым налогом облагается вся сумма полученной прибыли независимо от величины понесенных расходов.
Что касается налогоплательщиков, использующих 15% налоговую ставку, то ведение учета расходов предприятия является обязательным.
Это связано с тем, что организация при исчислении суммы налога может уменьшить размер налогооблагаемой базы за счет понесенных издержек, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.
Порядок ведения учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций налогоплательщиками, избравшими режим ЕНВД, закреплен .
Если организация использует одновременно несколько налоговых режимов, тогда она должна обеспечить ведение раздельного учета по каждому из них.
Чтобы перейти на ЕНВД налогоплательщику необходимо заниматься таким видом деятельности, который подпадает под эту систему налогообложения.
Вновь созданным организациям достаточно подать в качестве плательщика ЕНВД. В 2019 году для ИП бланк документа остался без изменений.
Встать на налоговый учет можно по месту жительства или по месту осуществления хозяйственной деятельности. Переход на другую систему налогообложения возможен только по итогам календарного года.
На вопрос как узнать является ли ИП плательщиком ЕНВД, необходимо напомнить о том, что фискальный орган должен выдать заявителю уведомление о постановке на учет.
ЕНВД распространяется на следующие виды деятельности:
- Ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей.
- Хранение транспортных средств и обеспечение стоянки для них.
- Пассажирские и грузовые перевозки.
- Розничная торговля в помещениях площадью до 150 м2.
- Бытовые услуги.
- Ветеринарные услуги.
- Организация общественного питания в помещениях площадью до 150 м2.
- Распространение рекламы с использованием внешних несущих конструкций.
- Сдача помещений в аренду по .
- Передача земли во временное пользование.
Не допускается применение ЕНВД, если:
- Налогоплательщики оказывают услуги связанные с социальным обеспечением, образованием или здравоохранением.
- Организация получает значительную прибыль.
- Предприятие передает в аренду автозаправочные станции.
- Количество работников за год превысило 100 человек.
- В составе организации доля юридических лиц превышает 25%.
- Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в рамках .
Основные понятия
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Одним из преимуществ этой системы налогообложения является то, что ее можно совмещать с ОСН или УСН.
На вопрос можно ли быть только на ЕНВД, необходимо напомнить о соответствии видов деятельности, подпадающих под эту систему налогообложения (см. подзаголовок «Общие сведения»).
Базовым отличием ЕНВД служит порядок начисления налога. Другими словами, единый налог начисляется не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль налогоплательщика.
При его исчислении используется 15% налоговая ставка. Уплата налога осуществляется ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.
Плательщиками ЕНВД являются:
- организации;
Если говорить о базовой доходности, то это условный объем месячной прибыли налогоплательщика, что определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю и зависит от конкретного вида деятельности.
К полученной величине также применяются корректирующие коэффициенты, которые способствуют выявлению степени влияния определенных условий на результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Но, если по итогам года доход ИП свыше 300 000 при ЕНВД, то такой предприниматель должен произвести дополнительную уплату страховых взносов.
Величина доплаты составляет 1% от суммы превышения, но не более установленного законом предельного размера ().
Базовая доходность определяется следующим образом:
Сфера деятельности | Определение |
Бытовые услуги | Фиксированная сумма умножается на количество наемных рабочих, включая ИП |
Платные автостоянки | Фиксированная сумма умножается на метраж автомобильной стоянки |
Пассажирские перевозки | Фиксированная сумма умножается на количество посадочных мест автопарка организации (макс. количество авто не более 20 шт.) |
Распространение наружной рекламы | Фиксированная сумма умножается на метраж, предназначенный для нанесения изображения |
Передача земли во временное пользование | Фиксированная сумма умножается на количество переданных земельных участков |
Какие налоги еще платит ИП
Налогоплательщики, избравшие УСН или ЕНВД, а также те, которые совмещают несколько налоговых режимов, уплачивают единый налог на общих основаниях.
Уплата НДС производится субъектами хозяйственной деятельности только по импортной продукции, что поставляется на территорию России.
Что касается НДФЛ при ЕНВД, то обязанность по его уплате сохраняется за ИП с наемными работниками.
Если предприниматель не вступал в трудовые отношения, тогда он может не платить НДФЛ, но, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к предпринимательской деятельности.
В то же время для ИП не исключается возможность уплаты транспортного налога, акцизного или земельного сбора. Сюда же можно отнести налог на игорный бизнес.
Удержание указанных налогов производится независимо от применения ЕНВД. Уплата страховых взносов осуществляется согласно .
Законные основания
Как работает налог ЕНВД для ИП в 2019 году
Чтобы понять механизм работы ЕНВД необходимо разбить этот вопрос на отдельные блоки:
- размер платежа;
- применяемые коэффициенты;
- бухгалтерская отчетность;
Сколько платить
Как уже говорилось, единый налог уплачивается до 25 числа месяца, что наступает за прошедшим налоговым периодом.
Расчет суммы налога необходимо производить согласно с требованиями российского законодательства. Для исчисления суммы налога можно использовать следующую формулу:
При этом не стоит забывать, что полученный результат нужно умножить на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент. В текущем году коэффициент дефлятор составляет 1,798 ().
Чтобы вывести окончательные цифры, налогоплательщику необходимо учитывать следующие моменты:
- При неизменности физических показателей полученная сумма умножается на три.
- Если показатели менялись в течение квартала, тогда расчет производится помесячно, а полученная сумма суммируется.
- При наличии нескольких видов деятельности расчет единого налога делается по каждому из них, после чего также суммируется.
Чтобы уменьшить сумму налога можно вычесть величину уплаченных взносов, включая:
- страховые взносы, в т. ч. те, что уплачены по ;
- взносы по обязательному социальному страхованию;
- взносы, выплаченные в связи с временной потерей трудоспособности.
Но, уменьшение суммы налога для организаций может происходить не более чем на 50%. Однако на ИП это ограничение не распространяется (ст.346.32 НК РФ).
Коэффициенты для индивидуальных предпринимателей
Ранее уже говорилось о применение корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждается профильным министерством (см. подзаголовок «Сколько платить»).
Анализ нормативного акта показывает, что коэффициент-дефлятор привязывается не к организационно-правовой форме субъекта хозяйственной деятельности, а к применяемой системе налогообложения, включая УСН и ЕНВД.
По состоянию на 2019 год его размер для налогоплательщиков составляет 1,798. Как правило, правительство закладывает в эту цифру инфляционный разрыв по отношению к предыдущему налоговому периоду.
Если говорить о корректирующем понижающем коэффициенте, то его размер определяют органы местного самоуправления. Величина этого показателя может зависеть от следующих факторов:
- вида деятельности организации;
- территории;
- ассортимента продукции;
- сезонности и режима работа;
- размера прибыли;
- используемых для рекламы площадей;
- количества автомобилей или троллейбусов;
- другие особенности.
Бухгалтерская отчетность при ЕНВД
Ведения бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является обязательным.
Все операции должны быть отображены в регистрах бухучета на основании первичных документов, имеющих все необходимые реквизиты. Объектом учета считаются:
- Доходы и расходы организации.
- Активы и обязательства.
- Другие хозяйственные операции.
При этом бухгалтерский учет подлежит не только внутреннему, но и внешнему контролю. Однако это требование не относится к ИП, которые должны вести только книгу учета доходов и расходов ().
Подобной точки зрения придерживается Министерство финансов в .
В то же время предприниматели должны в течение 4 лет сохранять первичную документацию, связанную с поступлением денег, понесенными издержками, а также по начислению и уплате налогов и сборов ().
Если налогоплательщик при подаче отчетной документации использовал электронно-цифровую подпись, то доказательством ее подлинности является соответствующий сертификат.
Этот документ может быть как в электронном формате, так и на бумажном носителе. Если по требованию фискального органа ИП не сможет предоставить любой из указанных документов, то на него могут наложить штрафные санкции согласно с предписаниями Налогового кодекса.
Действие учетной политики
Формирование учетной политики является обязательным для ИП, если он осуществляет более 1 вида деятельности.
Здесь налогоплательщики должны учитывать следующие факторы:
- Порядок ведения раздельного учета тех показателей, которые нужны для расчета суммы налога по разным видам деятельности.
- Порядок ведения раздельного учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций.
Если организация совмещает два режима налогообложения (ОСН и ЕНВД), тогда ей нужно вести раздельный учет прибыли и издержек от видов деятельности по каждому из используемых режимов.
Что касается определения НДС, то здесь необходимо обеспечить раздельный учет облагаемой и необлагаемой этим налогом выручки налогоплательщика. То же касается и входного НДС в отношении приобретенной продукции.
Отдельно предпринимателю нужно будет установить порядок принятия входного НДС к налоговому вычету ().
Если субъект хозяйственной деятельности совмещает УСН и ЕНВД, то ему желательно обеспечить ведение раздельного учета по расходам, связанным с уплатой страховых взносов.
При этом для обеспечения раздельного учета можно использовать:
- книги хозяйственных операций;
- книги учета доходов и расходов.
Уменьшение на сумму социальных выплат
По общим правилам налогообложения произвести уменьшение суммы единого налога можно за счет уплаченных фиксированных платежей, включая страховые взносы (см. подзаголовок «Сколько платить»).
Однако подобные налоговые преференции распространяются только на тех ИП, которые не используют труд наемных рабочих в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Что проверяет налоговая на ЕНВД
При подаче налоговой декларации фискальный орган осуществляется следующие действия:
- Оценивает вид хозяйственной деятельности налогоплательщика.
- Проводит расчет базовой доходности.
- Сверяет корректирующие коэффициенты.
- Проверяет физические показатели.
- Рассчитывает сумму единого налога за прошедший налоговый период.
Также фискальный орган может запросить у налогоплательщика первичную документацию, на основании которой производились расчеты.
Часто возникающие вопросы
Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании ЕНВД:
- Какие нужно оформлять документы при осуществлении грузоперевозок.
- Как быть если хозяйственная деятельность ИП приостановлена.
- Где узнать КПП.
- Как производить расчет и уплату алиментов.
- Чем подтверждается полученная прибыль.
- Что делать, если была закрыта одна торговая точка.
Какой документооборот при реализации транспортных услуг (грузоперевозки)?
Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего используют систему налогообложения в виде ЕНВД.
Видео: ЕНВД для ИП без наёмных работников, льгота для уплаты налога
Однако ее могут применять только те организации, у которых автопарк не превышает 20 единиц транспортных средств, иначе налогоплательщик переводится на ОСН.
Что касается документации, необходимой для осуществления этой деятельности, то здесь следует выделить:
Если совершена приостановка деятельности ИП
Одним из недостатков ЕНВД для налогоплательщиков является необходимость уплаты налога независимо от того, ведется хозяйственная деятельность или нет.
При этом размер налога может отличаться в зависимости от региональных особенностей.
Как узнать КПП
Код причины постановки на учет вместе с ИНН присваивается организациям при их регистрации в органах ФНС. Гражданам и индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается.
КПП состоит из 9 цифр, которые расшифровываются следующим образом:
КПП указывается в следующих документах:
- свидетельство о госрегистрации налогоплательщика;
- налоговая декларация;
- платежные документы.
Так как у ИП нет этого номера, то предусмотренные для КПП поля остаются незаполненными.
Платежи по алиментам
Обязанность родителей по содержанию своих малолетних детей закреплена . При этом удержание алиментов может происходить на основании или по решению суда.
Размер материального обеспечения устанавливается в фиксированной сумме или процентном соотношении.
Однако если ИП использует ЕНВД, то здесь вместо фактического дохода фигурирует предполагаемая прибыль, что усложняет возможность расчета суммы алиментов.
К тому же профильное министерство утверждает, что налогоплательщик не имеет права сдавать нулевую декларацию.
Как подтвердить доход
Получение доходов от предпринимательской деятельности на УСН можно подтвердить . Этот документ является альтернативой справке о доходах.
Что касается предпринимателей, избравших ЕНВД, то здесь доходы могут быть подтверждены следующим образом:
- на основании первичных документов;
- согласно с упрощенным учетом доходов.
При этом если говорить о первичной документации, которая подтверждает не только совершение хозяйственных операций, но, и денежные поступления, то здесь возникает вопрос о необходимости содержания чекопечатающей машины (ЧПМ).
Однако субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся плательщиками ЕНВД и использующие ЧПМ, освобождаются от использования контрольно-кассовой машины (ККМ).
Если ИП закрыл одну из торговых точек
Разъяснение о прекращении деятельности одной торговой точки были даны в .
Профильное министерство считает, что если в налоговом периоде произошло изменение величины физического показателя, то ИП должен производить расчеты суммы налога с учетом текущих изменений.